Налог с прибыли у зарубежного брокера: как считать

Кто и что должен декларировать

Российский форекс-дилер с лицензией Банка России выступает налоговым агентом: он сам исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ, а клиент никаких деклараций не подаёт. Иностранный брокер такой функции не выполняет — он не связан российским налоговым законодательством и о ваших обязательствах не знает.

Поэтому при работе с зарубежной компанией обязанность целиком ложится на вас: рассчитать финансовый результат, перевести его в рубли, заполнить декларацию и уплатить налог. Обязанность возникает у налоговых резидентов России — тех, кто провёл в стране не менее 183 дней за двенадцать месяцев.

Ставка и расчёт

Доходы от операций с финансовыми инструментами облагаются по ставке 13% в пределах 2,4 миллиона рублей налоговой базы за год и 15% с суммы превышения. Повышенная ставка применяется только к части, вышедшей за порог, а не ко всему доходу.

Налоговая база считается как доходы за вычетом документально подтверждённых расходов: сюда входят комиссии брокера, спред в составе цены сделки, плата за перенос позиций. Убыточные сделки уменьшают базу вместе с прибыльными — облагается итоговый финансовый результат, а не сумма выигрышей.

Сроки и документы

Основной документ — годовой отчёт брокера с полным перечнем сделок и начислений. Его придётся перевести в понятный налоговой вид: сгруппировать операции, пересчитать каждую в рубли по курсу на дату, вывести итог. При большом числе сделок эту работу автоматизируют сервисы подготовки отчётности, но ответственность за результат остаётся на налогоплательщике.

Как подтверждать расходы

Налоговая база уменьшается на документально подтверждённые расходы, и от качества подтверждения зависит итоговая сумма налога. Основным документом служит отчёт брокера, где по каждой сделке видны цена входа и выхода, комиссия и начисленный своп. Отчёт стоит запрашивать в максимально подробном виде и сохранять сразу за каждый год: доступ к истории у брокера может быть ограничен по глубине, а при закрытии счёта — утрачен совсем.

Если отчёт на английском, потребуется перевод; нотариальное заверение обычно не нужно, но требования инспекций различаются. Полезно также сохранять подтверждения переводов на счёт и обратно — они показывают движение средств и помогают снять вопросы о происхождении денег.

Отдельная сложность возникает при большом числе сделок: пересчёт каждой операции по курсу на её дату вручную нереалистичен уже при паре сотен сделок в год. Здесь либо используют специализированные сервисы, либо обращаются к налоговому консультанту, специализирующемуся на зарубежных брокерских счетах. Стоимость такой работы обычно несопоставимо ниже возможных санкций за ошибки в расчёте.

Частые ошибки

Первая — считать, что налог возникает только при выводе денег на российский счёт. Обязанность появляется в момент получения дохода, то есть при закрытии прибыльной позиции, независимо от того, остались ли средства у брокера.

Вторая — забыть про уведомление о счёте и отчёт о движении средств. Это отдельные обязанности, не связанные с наличием прибыли: подавать отчёт нужно, даже если год закончился в убыток. Санкции за их неисполнение предусмотрены самостоятельные.

Третья — пересчитывать результат по курсу на конец года вместо курса на дату каждой операции. Четвёртая — не учитывать расходы, хотя комиссии и плата за перенос позиций уменьшают базу и подтверждаются отчётом брокера. Пятая — игнорировать убыток прошлых лет: при соблюдении условий он переносится на будущие периоды и уменьшает налог, но только если убыточный год был задекларирован.

Отдельная тема — валютное законодательство. Счёт у иностранного брокера подпадает под правила о счетах в иностранных финансовых организациях, и требования по уведомлению и отчётности действуют независимо от налоговых. Правила периодически меняются, поэтому актуальный порядок стоит сверять на сайте налоговой службы перед подачей, а в сложных случаях — консультироваться с налоговым специалистом.